企业年金领先一步

　　本月上旬，财政部、人社部和国税总局联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》。市场人士认为，年金税优新政的实施将有助于推动中国社保体系改革，完善“第二支柱”建设，利好养老保险行业长期发展。

　　企业年金和职业年金都是建立基本养老保险之后的补充养老保险制度。相比之下，企业年金发展领先一步。截至2013年二季度末，整个年金市场已积累基金规模达5300多亿元，建立计划的企业近6万户，参加计划职工近2000万人。而职业年金制度则发展相对滞后，截至目前职业年金还未正式启动。

　　但据了解，机关事业单位的改革是社会保障顶层设计的一个重要内容，职业年金政策的落地已在计划中。平安养老险常务副总经理高菁表示： “长期来看，新政的出台将带动企业年金规模增长，鼓励部分企业加速启动年金计划，同时职业年金也将迅速发展，这将给商业养老机构带来很大发展空间。领取环节纳税也将鼓励个人分期领取，增加养老金的持续性。”

　　鼓励积攒更多养老金

　　业内专家解读认为，与国家税务总局原来的《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》相比，此次三部委联合发布的新政策有以下新变化：

　　一，新政策明确了对企业年金和职业年金个人所得税优惠。原来的企业年金实行前端纳税，在缴费环节扣除个人所得税，而今后企业年金和职业年金实行后端纳税，缴费环节暂时不交税，到领取环节交税。新政策是对整体税收制度的一次重大突破，也是靠拢国际养老金管理模式的一个突出表现。

　　二，在个人所得税范围方面，从原来仅针对企业缴费分配到个人账户的部分实行减税政策，发展到对个人缴费明确规定了税优政策，个人缴费在计税基数（三倍社会平均工资以下）的4%以内，可在个人所得税前扣除，即实行限额内的免税。这有助于鼓励个人通过年金制度积累更多养老金。

　　三，在领取时，原有政策由于是前端纳税，因此很多人在退休时选择一次性领取，导致养老金过早使用。而采用后端纳税后，为了降低税额，鼓励参与计划职工分期领取，新政策更能体现养老金合理利用、细水长流的特点。

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　　个税递延型保险在国外已发展较长时间。其中最著名的当属美国“401K计划”。

　　“401K计划”始于上世纪80年代初。企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，同时企业也为员工按一定比例补充一定费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。

　　条款主要优势在于税收优惠政策，不仅雇主缴费能获得税前扣除，雇员缴费也在个人所得税的税前扣除。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用，在领取养老金的时候缴纳税款。到2008年底，约有80%的美国人参加了401K或同时参加401K和固定收益计划。